我国会计师事务所合并是势不可当的发展趋势，如何在做大的同时做强，在提高自身竞争力的同时提高审计质量，推动审计服务行业的蓬勃发展，仍是当今学术界和实务界关注的焦点问题。为丰富对本土中小型会计师事务所合并的研究，以中天运会计师事务所合并为研究对象，引入声誉理论，通过对比其合并前后非标准审计意见、客户财务重述比例和客户重要性水平的变化，衡量合并对审计质量的影响并深入剖析其原因，从合并对象选择、整合效应和政府监管3个方面提出加强合并对审计质量正向影响的优化建议。